Asiento contable de Percepción a la venta interna de bienes (Agente de percepción)
CASO 1) La empresa Santa María SAC, designada agente de percepción a la venta interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderías sujetas a este régimen, por S/ 1,000 más IGV a la empresa Importaciones Lima SRL (sujeto no vinculado), emitiéndole la Factura N.° 001-5610
SOLUCION:
| CUENTA | Detalle | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS | 1,180.00 | |
| 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | |||
| 1212 emitidas en cartera | |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA | 180.00 | |
| PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | |||
| 401 Gobierno nacional | |||
| 4011 Impuesto general a las ventas | |||
| 40111 IGV - cuenta propia | |||
| 70 | VENTA DE MERCADERIAS | 1,000.00 | |
| 701 mercaderías | |||
| 7012 Mercaderías- Venta local | |||
| 70121 Terceros | |||
| x/x por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada. |
| CUENTA | Detalle | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 69 | COSTO DE VENTAS | 800.00 | |
| 691 Mercaderías | |||
| 6912 Mercaderías - Venta local | |||
| 69121 Terceros | |||
| 20 | MERCADERIAS | 800.00 | |
| 201 Mercaderías | |||
| 2011 Mercaderías | |||
| 20111 Costo | |||
| x/x Por el costo de los bienes vendidos |
b) Posteriormente, se reconoce el ingreso del efectivo, tanto de la cuenta por cobrar como de la percepción:
| CUENTA | Detalle | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | 1,204.00 | |
| 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras | |||
| 1041 Cuentas corrientes operativas | |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA | 24.00 | |
| PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | |||
| 401 Gobierno nacional | |||
| 4011 Impuesto general a las ventas | |||
| 40111 IGV - cuenta propia | |||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS | 1,180.00 | |
| 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | |||
| 1212 emitidas en cartera | |||
| x/x por la cobranza de factura de venta mas la percepción realizada |
CASO 2) La empresa Inversiones del Callao SAC, designada Agente de Percepción a la venta interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderías sujetas a este régimen, por S/ 1,000 más IGV a la empresa Comercial Rosita SRL (sujeto no vinculado) emitiéndole la factura N.° 001-5610.
Para registrar esta operación, primero reconocemos el ingreso por la venta de los bienes:
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 1,180.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | 180.00 | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | ||
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 70 | VENTAS | 1,000.00 | |
| 701 | Mercaderías | ||
| 7012 | Mercaderías - venta local | ||
| x/x por la venta de mercadería vendida | |||
| Detalle | |||
| 69 | COSTO DE VENTAS | 800 | |
| 691 | Mercaderías | ||
| 20 | MERCADERÍAS | 800 | |
| 201 | Mercaderías | ||
| x/x por el costo de los bienes vendidos |
Posteriormente, se reconoce el ingreso del efectivo tanto de la cuenta por cobrar como de la percepción
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 1,203.60 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 23.60 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40113 | IGV – Régimen de percepciones | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 1,180.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| x/x por la cobranza de factura de venta más la percepción realizada |
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